高企疑难解答
马鞍山国家高新技术企业认定成功，可以享受企业所得税、研发费用加计扣除等税收优惠政策，是很多企业都争相申报的项目。马鞍山国家高新技术企业认定条件中对研发费用的占比有要求，但很多朋友不知道哪些费用属于研发费用？应该怎么来归集？下面就来看看小编详细说明，有什么不明白的，可以直接咨询小编了解。
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一、马鞍山市国家高新技术企业税收优惠政策
1、享受税收的减免（企业所得税税率降低10个点---认定前是25%，认定后是15%）
2、研发经费的加计扣除（研发费抵扣150%）
3、用地扶持（购地享受同等地价5%-25%的优惠）
二、马鞍山市国家高新技术企业认定条件
（一）企业申请认定时须注册成立一年以上
（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1. 近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2. 近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3. 近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
（七）企业创新能力评价分数70分以上；
（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
三、马鞍山市国家高新技术企业研发费用归集指导
一、人员人工
1、包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
注意要点：
a.研发人员信息真实，正式员工应在个税系统登记在册；工资表应清晰反应研发人员工资薪金。
b.涉及多个项目共用人员的，切忌平均分配工资，应该工时分配原则，有依据的进行分配，可以按参与项目工时，也可以按工时+项目技术难易程度来分摊。对应的办法应体现在创新能力组织管理水平的研发投入核算体系等相关制度里。
二、直接投入费用
1、直接消耗的材料（研发领料单体现）、燃料和动力费用（水电费等）
2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
注意：领料单及其凭证的合理性。领料部门、领料用途、领用量、领料所适用项目以及领料时间等等。
三、折旧费用与长期摊销费用
1、折旧费用：用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
2、长期待摊费用：用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
注意：
a.设备折旧费专指研发检测试制设备，应属于创新能力评价研发机构介绍设备清单里。
b.涉及多个项目共用设备应做好折旧费分摊依据（比如工时登记表），切忌平均分配。
四、无形资产摊销费用
用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
五、设计费
为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
六、装备调试与试验费
1、装备调试费用：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
2、为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。（批量生产阶段）
3、试验费用：新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
委外开发费
企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
注意：
a、80％的处理方式，会计处理方式与所得税汇算清缴的区别（账与期间费用一致，专审与高企优惠明细表、研发费加计扣除表一致）。
b、立项考虑不要一个项目整体委外，整体委外专家会认为是成熟技术应计入无形资产。
七、其他费用
上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
注意：非上述内容建议不要归集到其他费用，每个项目其他费用最好不要超过20％.建议能明确每项费用能归属到每个项目，比如知识产权申请费。
关于马鞍山市国家高新技术企业申报，有什么不明白的地方，可以直接咨询小编了解。
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