纳税辅导｜高新技术企业所得税优惠要点问答（第一期）

高新技术企业优惠是促进技术创新、推动创新驱动的重要税收优惠政策。税法规定，国家重点扶持的高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率。与25%的法定税率相比，其减免幅度达40%，具有减免力度大与减免税额计算简便等特点。2016年初，为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进经济升级发展，科技部、财政部、国家税务总局对《高新技术企业认定管理办法》进行了修订完善。现对其优惠办理流程、申报填报要求、减免条件、特殊情形规定等各方面要点归纳如下，以帮助各方增进理解：

一、纳税人应如何办理高新技术企业所得税优惠备案？

答：根据《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广东省国税地税联合公告2016年1号，以下简称“1号公告”）规定，备案要求如下：

高新技术企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时进行年度备案；

《企业所得税优惠事项备案表》、高新技术企业资格证书；

企业可到税务机关备案，也可采取网络方式备案（限于CA用户），并按相关规定提交备案资料（对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受理意见）；

1.企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任；

2.按规定妥善保管留存备查资料。

二、办理高新技术企业优惠的留存备查资料包括哪些？

答：1号公告规定，高新技术企业留存备查资料包括以下方面：

（一）高新技术企业资格证书；

（二）高新技术企业认定资料；

（三）年度研发费专账管理资料；

（四）年度高新技术产品（服务）及对应收入资料；

（五）年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账；

三、优惠备案留存备查资料的管理要求是什么？

答：企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。

企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。

企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。

信息摘自财经媒体